IIGG 4ta. Categoría: Nuevas Disposiciones

AFIP publicó en su RG 4189-E del día 10/01/2018 la extensión del plazo para presentar el SIRADIG Anual hasta el último día hábil de Marzo de cada año.

Como consecuencia de este cambio el plazo con que cuentan los empleadores para emitir la liquidación anual del impuesto se modificó y ahora es hasta el último día hábil de Abril de cada año.

Si de la liquidación anual surgiera un saldo final, el importe será retenido o reintegrado hasta el último día de Mayo. Si los empleadores no pudieran practicar la retención total anual deberán informarlo en el SICORE de Mayo de cada año.

Otro cambio importante que contiene la RG bajo análisis es que se elevó de $500.000 a $1.000.000 el monto de remuneraciones brutas a partir del cual los trabajadores deberán presentar su situación patrimonial al 31-12 de cada año, así como sus ingresos, gastos, deducciones y pagos a cuenta.

La vigencia de estas disposiciones es desde el período 2017.

Impuesto a las Ganancias 4ta Categoría: Fechas para tener en cuenta

Es oportuno recordar que el 31 de Enero de 2018 es el último día con que cuentan los trabajadores para actualizar el SIRADIG del año en curso y declarar en el mismo las deducciones anuales (Honorarios médicos e Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios) o los ajustes de las deducciones que se aplican al cálculo del impuesto en forma mensual.

También los empleados en situación de pluriempleo o que perciban otros ingresos por beneficios previsionales deberán verificar que dichos ingresos se encuentren íntegramente informados para que el empleador designado como agente de retención pueda efectuar una liquidación correcta e completa ante AFIP.

Además de los saldos que pudieran resultar por nuevas deducciones que declare el trabajador en su SIRADIG, en la liquidación anual se considerará la diferencia entre el SAC percibido y las retenciones sobre el mismo con respecto a las doceavas partes computadas mes a mes en reemplazo del mismo.

Después del 31 de Enero 2018, el servicio F. 572 Web sólo admitirá informar deducciones e ingresos del año 2018.

Durante Febrero 2018 empleador realizará la Liquidación Anual del Impuesto a las Ganancias del año 2017 y emitirá el formulario “Liquidación de Impuesto a las Ganancias – 4ta. Categoría Relación de Dependencia” (Ex F.649), para lo cual tiene plazo hasta el 28 de Febrero de 2018. Si dicha liquidación diera un saldo pendiente de retención o de devolución, el mismo será incluido en el próximo pago de haberes hasta el último día de Marzo 2018 identificando claramente que corresponde al año 2017 (esto significa que no se debe compensar con lo retenido o reintegrado por el año 2018)

Las retenciones / devoluciones efectuadas por el empleador se informarán a través del SICORE Marzo 2018 y se incluirá además el detalle de aquellos trabajadores a los que no se les pudo practicar la retención total por efecto del tope del 35% marcando la opción “Imposibilidad de Retener” que se conservará junto con la nota donde el empleado solicita la aplicación del mencionado tope.

El Pago del 2do. SAC 2017

Recordamos que la ley 27073 modificó el Art. 122 de la LCT, anticipando la fecha límite para el pago del 2do SAC al 18-12 de cada año. Si luego del cierre de los sueldos de Diciembre resultara ser Diciembre el mejor mes del semestre y por lo tanto la base para el cálculo del SAC, corresponderá liquidar el ajuste del SAC estimado junto con los haberes de Diciembre o bien dentro de los primeros 4 días de Enero 2018.

Con respecto al Impuesto a las Ganancias cabe recordar que con las modificaciones que el cálculo presenta este año, junto con cada sueldo mensual se está tributando en forma anticipada sobre una proporción del SAC a percibir para evitar variaciones en el monto de la retención mensual. Si como consecuencia de aumentos de sueldos hubiera saldos por ajustar (recordemos que el SAC es el 50% del mejor sueldo y no un prorrateo de los sueldos del año) el empleador podrá hacer el ajuste en la liquidación anual que practicará en Febrero 2018.

Si AFIP publicara la vigencia de alguna deducción especial para sueldos inferiores a cierto monto, tal como hizo en los últimos años, lo haremos saber por este medio.

Ganancias Personas Humanas Web

Desde hoy, 14-06, tiene vigencia en la página web de AFIP el servicio “Ganancias Personas Humanas – Web” a fin de que los trabajadores en relación de dependencia y beneficiarios de rentas previsionales puedan presentar, en caso de haber tenido ingresos anuales iguales o superiores a $500.000, su DJ informativa de ingresos, gastos, deducciones y retenciones del período fiscal 2016.

Para las presentaciones de los períodos fiscales 2012 a 2015 se utilizará el servicio informático “Mis Aplicaciones Web” , Formulario 711 que corresponde a Ganancias Personas Físicas – Régimen Simplificado.

El vencimiento de la presentación que originalmente estaba previsto para el 14/7, fue porrogado por AFIP para el 21/7 y luego para el 24/7.

Ganancias 4ta.Categoría – Importantes Cambios S/ RG 4003 AFIP

AFIP publicó la RG 4003 el día 03-03-2017 . Si la comparamos con la RG 2437, que deja sin efecto, encontramos novedades, así como necesarias aclaraciones consecuencia de la Ley 27346 y similitudes.

Vamos a enumerar las novedades, con un breve desarrollo para cada una de ellas:

  1. Se incorpora un Artículo, el Nro. 11, el cual regula todo lo referido a la declaración de datos por parte del trabajador a través del SIRADIG o F.572 WEB que permite informar al empleador utilizando clave fiscal de nivel 2 o superior sus datos personales, deducciones y otros ingresos en caso de encontrarse en situación de pluriempleo o percibiendo beneficios previsionales. También por medio del SIRADIG el trabajador designará a su agente de retención, que será el empleador donde perciba las mayores remuneraciones.
  2. En el Art. 14 se modifica el monto de las remuneraciones brutas a partir de las cuales los trabajadores estarán obligados a presentar sus DJ informativas de ganancias y bienes personales aplicable desde 2017, que pasa a ser de $500.000.- El Art. 30 es el que define la fecha de vigencia de esta disposición, por lo cual antes del 30-6-2017 todos los trabajadores cuyas remuneraciones brutas hayan sido superiores a $200.000 brutos estarán obligados a presentar su DJ informativa de Bienes Personales en tanto que también deberán presentar su DJ informativa de Ganancias si las remuneraciones brutas superaron los $300.000.- Si de las DJ surgiera un saldo, es decir, dejaran de ser DJ informativas, los trabajadores deberán inscribirse en el respectivo impuesto y presentar dentro de los plazos de vencimientos generales del impuesto.
  3. Así como en la RG 3418 se establecía la obligatoriedad de informar al trabajador sobre la existencia del F.572 WEB o SIRADIG dentro de los 30 días siguientes a su ingreso, la nueva RG hace lo propio en su Art. 19 y agrega a su vez que los empleadores podrán establecer una fecha de corte de lectura de dichas DJ para ser tenidas en cuenta en el mes en curso. Quienes lo deseen, podrán solicitar modelo de nota sugerido para su puesta en práctica por mensaje privado. Es importante que en los legajos del personal quede copia de dicha notificación.
  4. El Art. 21 que describe el proceso de liquidaciones anuales y/o finales, según el caso, ya incorpora el modelo de planilla que ha reemplazado al F.649 denominada “Liquidación Impuesto a las Ganancias – 4ta Categoría Relación de Dependencia”  que se pondrá a disposición de los trabajadores en un plazo de 5 días hábiles una vez realizada la liquidación anual o final. Si desde este espacio fuera posible hacerlo, sugeriría al organismo asignar al planillado un número de formulario para facilitar su mención (o le seguiremos diciendo ex F.649)
  5. El Anexo II deja claramente expresado que al momento de determinar la base de cálculo del impuesto no se considerarán las Gratificaciones por Cese Laboral de Acuerdo Mutuo reguladas según el Art. 241 LCT ni la Indemnización agravada regulada por el Art. 178 LCT correspondiente al despido en caso de embarazo.
  6. También se aclara que no formará parte de la base de cálculo del impuesto el material didáctico abonado al personal docente hasta el 40% del MNI.
  7. En el apartado c) del Anexo II del Art. 7 la RG hace una importante aclaración con respecto al gravamen sobre el SAC: los aportes también deberán ser tenidos en cuenta, es decir, así como se grava una doceava parte de la remuneración bruta a modo de provisión del SAC, también se deberá detraer la misma proporción en concepto de retenciones. En esta misma línea ya estábamos asesorando desde TrabajarParaVivir.Com todos nuestros colegas, amigos y seguidores pero ver que esta postura queda plasmada en una RG de AFIP nos deja mucho más tranquilos.
  8. Siguiendo con el análisis del Anexo II, ahora con el apartado D) que se detiene en las deducciones, diremos que se habilitó en el SIRADIG la posibilidad de deducir en gasto en alquileres destinados a vivienda única, en tanto quien lo deduzca no sea titular de ningún inmueble cualquiera sea la proporción de la titularidad. Hay dos topes para la deducción: hasta el 40% de lo efectivamente gastado y hasta el equivalente al MNI. Los trabajadores que quieran deducir este concepto podrán hacerlo con retroactividad al mes de Enero 2017 y deberán suministrar una vez por año copia en formato PDF del contrato de locación y mensualmente los datos del comprobante (factura o recibo emitido por el locador) También el formulario prevé que el trabajador tilde una declaración donde afirma no ser propietario de una inmueble ni de una proporción del mismo.
  9. Otra modificación introducida en el calculo del impuesto es la posibilidad de deducir viáticos, gastos de movilidad y compensaciones por las sumas establecidas por el CCT o los montos pagados efectivamente cuando no estén regulados por CCT. Aquí el tope es el 40% del MNI, salvo que se trate de transportistas de larga distancia (más de 100 KM) en cuyo caso será hasta el MNI,
  10. Con relación al particular tratamiento de las horas extras que estableció la ley 27346, la RG que estamos analizando aclara que las retenciones con destino a Jubilación, Obra Social y demás descuentos obligatorios correspondientes a las horas extras exentas (feriados y fines de semana) no serán deducibles, es decir, se deberán asignar proporcionalmente entre conceptos gravados y exentos.
  11. También vinculado al tratamiento de las horas extras que sí forman parte de la base de cálculo del impuesto, el apartado F) del Anexo aclara lo ya establecido por la ley y sostiene que para determinar el tramo de escala aplicable al mes que se liquida, de la ganancia neta imponible acumulada se deberá restar el monto de horas extras gravadas.
  12. En el apartado E) del Anexo se aclara que las deducciones por hijos procederán tanto para el padre como para la madre, lo cual es acertado por las dudas que generó la redacción del texto legal.

Conclusiones: La RG que deroga y reemplaza a la RG 2437 reúne además en un mismo cuerpo normativo una serie de disposiciones vinculadas al tema de retenciones de ganancias sobre salarios que habían sido publicadas en 2016. La resolución se integra correctamente con la ley

 

Liquidaciones Enero 2017

El mes de Enero nos encuentra con las tareas habituales de parametrización de vacaciones masivas, las nuevas escalas de ganancias para los que liquidan con tabla del mes de pago (tema que ya hemos abordado en este espacio y que seguiremos tocando en la medida en que AFIP continúe reglamentando) y las novedades de los acuerdos paritarios que se van publicando.

Con respecto a este último tema, conviene recordar que el sector mercantil acordó un incremento del 7% sobre haberes de Noviembre, de carácter remunerativo y que esto eleva la suma de INACAP a $68.29 por trabajador.

Otra novedad para tener en cuenta es que desde Enero 2017 el SMVM se eleva a $8060.- que es el último tramo del aumento fijado por el Consejo del Salario en Mayo del año pasado.

 

 

La RG 3976 y algunas precisiones del Impuesto sobre los Sueldos

AFIP publicó el pasado viernes 30-12 algunas precisiones referidas al tratamiento del SAC en los sueldos y haberes previsionales a través de su RG 3976. En dicha RG también incluyó las tablas de deducciones y escalas mensuales, para la generalidad de los contribuyentes como para quienes residan en la zona definida por el Art. 1 de la Ley 23.272 (Ver las provincias que incluye en nuestro post Impuesto sobre los Altos Ingresos (Ganancias)2017 – Trabajadores)

Con respecto al SAC la RG dispuso que la retención se sume a la que se practica en cada mes del año, por lo cual los agentes de retención deberán proceder así:

1- Adicionar cada mes a la ganancia bruta una doceava (1/12) parte de la misma,

2- Al llegar el mes en que se produce el pago del SAC (junio y diciembre) no considerar dicho pago como ganancia bruta gravada,

3- Llegada la oportunidad de hacer la liquidación final o anual según corresponda, se determinará si corresponde retener o reintegrar un saldo del impuesto, al llevar adelante el procedimiento de cálculo integral sin considerar la doceava parte que mes a o mes se fue adicionando.

Con respecto a las tablas y escalas mensuales publicadas no vemos novedades si consideramos los valores anuales oportunamente publicados y se aclara que los beneficiarios de jubilaciones y pensiones tendrán una Deducción Especial consistente en 6 veces el mínimo garantizado que para Septiembre 2016 es de $5661.16.- Aún sobre este punto quedará aclarar si la mencionada DE se puede aplicar en casos de jubilados y/o pensionados con otras fuentes de ingresos (ver Ley)

Los temas pendientes: alquileres, viáticos, feriados y horas extras, entre otros.