Aclaraciones de AFIP – IIGG y Liquidaciones Finales

En el día de ayer, 18/10/2021, AFIP publicó la Circular 4 donde aclara en qué casos los pagos que se realizan en ocasión de una liquidación final se encuentran alcanzados por el Impuesto a las Ganancias.

No se trata de una normativa novedosa, sino de una circular que aclara temas que generan ciertas controversias y que lamentablemente no llegan a cubrir todos los aspectos que requieren aclaraciones y sobre todo unificación de criterios jurisprudenciales, legales y reglamentarios.

La Circular bajo análisis, recuerda en los considerandos que la CSJ resolvió que las indemnizaciones agravadas por maternidad o embarazo, y por estabilidad gremial no se encuentran alcanzadas por el IIGG, y que la Gratificación al Cese convenida entre las partes por acuerdo mutuo no constituye renta gravada por carecer de periodicidad y permanencia de la fuente.

También leemos en los considerandos de la Circular que se encuentra vigente la Ley 27430 la cual determinó que resultan gravados por el IIGG los montos abonados a los directivos y ejecutivos de empresas públicas y privadas en ocasión de su desvinculación laboral, cualquiera sea su denominación, por el excedente del importe indemnizatorio que surja de la normativa laboral en el supuesto de despido sin causa.

Los 3 puntos que AFIP aclara son los siguientes:

  1. Las indemnizaciones o gratificaciones que se abonen a empleados que no ocupen cargos directivos, se encuentran excluidas del régimen de retención del impuesto a las ganancias cuarta categoría,
  2. Las indemnizaciones o gratificaciones que se abonen a empleados que se desempeñen en cargos directivos estarán gravadas por el monto que exceda los importes indemnizatorios previstos en el Art. 245 de la LCT (despido sin causa)
  3. Las sumas que el empleador abona en concepto de Preaviso, vacaciones no gozadas, y otras bonificaciones convencionales se encuentran alcanzadas por el régimen de retención del impuesto.

Cambios en IIGG Cuarta Categoría desde 01/09/2021

Fue publicado en el día 23/9/2021 el Decreto 620/2021 según el cual se incrementa a $175.000 el piso a partir del cual los trabajadores en relación de dependencia y beneficiarios previsionales comienzan a tributar Impuesto a las Ganancias, con vigencia desde el 1º de Septiembre 2021.

También en el mismo Decreto se determina que los salarios ubicados entre $175.000 y $203.000 gozarán de una deducción especial incrementada (DEI) según el Anexo de la RG 5076, del 27/9/2021.

En la mencionada resolución encontramos los siguientes conceptos:

  • Con respecto a eximir el SAC del impuesto a las ganancias, se determinará para la 1º cuota 2021 si el haber bruto o promedio resultante del primer semestre no supera los $150.000.- y para eximir la 2º cuota la condición es que el monto bruto o promedio resultante del segundo semestre no supere los $175.000.-
  • Se tomarán las liquidaciones mensuales devengadas desde el 01/09/2021, bajo la premisa que no corresponderá retención del IIGG si el haber bruto mensual y/o el promedio entre el 01/09/2021 y el 31/12/2021 fuere menor a $175.000.-
  • Desde el 01/01/2021 y hasta el 31/08/2021 se aplicará este criterio en el caso de haber bruto mensual y/o promedio que no supere los $150.000.- ya que esta RG rige desde el 01/09/2021.
  • Asimismo la RG consta de un Anexo donde se detalla la Deducción Especial Incrementada para los salarios ubicados en el tramo de $175.000 a $203.000 desde el 01/09/2021 hasta el 31/12/2021. Tal como en la Resolución que la precede, AFIP aclara que la DEI será trasladada a los meses subsiguientes aún cuando la remuneración mensual del trabajador o su promedio exceda los límites fijados por la normativa, no debiendo ser recalculada.

Los empleadores que ya hubieran cerrado las liquidaciones del período devengado Septiembre 2021 sin aplicar estas nuevas disposiciones, deberán devolver el saldo a favor que se genere con el primer pago posterior a la entrada en vigencia de la norma.


#SMVM – Nuevos Valores

Se fija por medio de la Resolución Nº 11/2021 del Consejo Nacional del Empleo, la Productividad y el Salario Mínimo, Vital y Móvil, publicada en el Boletín Oficial el día 27-09-2021, que corresponde fijar los valores del SMVM para los próximos meses tal como se detalla a continuación:

PeríodoMensualV. Hora
09/2021$31.104.-$155,52.-
10/2021$32.000.-$160,00.-
02/2022$33.000.-$165,00.-

Conviene recordar que estos valores excluyen las asignaciones familiares y que son valores mínimos brutos aplicables a trabajadores de jornada completa.

La suba publicada es del 17% y se suma al incremento que ya se había publicado del 35%.

FFE – Nuevo Valor

La SRT publicó en el BO del día de hoy la Resolución 47/2021 por medio de la cual dispone que la suma fija destinada al Fondo Fiduciario de Enfermedades Profesionales será de $45.07 y se abonará a partir de Septiembre 2021. Consideramos oportuno mencionar que como los pagos de ART son adelantados, el nuevo valor ya se debe aplicar en el período devengado Agosto 2021, en pleno proceso de cierre.

Este concepto se deposita junto con la alícuota mensual acordada con destino a la ART, y hasta hoy era de $40.- por trabajador.

Recordamos que el cambio se debe hacer en el aplicativo SICOSS on line, el sistema no lo hace en forma automática.

Actualización de Bases Imponibles Seguridad Social – 09/2021

Fue publicado el valor de movilidad previsional que se aplicará desde Septiembre 2021 y que tendrá vigencia para el trimestre Septiembre, Octubre y Noviembre 2021: es de 12,39%.

Por lo tanto, los nuevos montos mínimo y máximo imponibles publicados por ANSES en su Resolución Nº 178/21 serán de $8730,67 y $283.742,60 respectivamente.

Recordamos que este índice también se aplicará para actualizar los valores mensuales correspondientes al régimen de trabajadores autónomos.

Opción de Obra Social – Decreto 438/21

#menosderechos

Con la publicación del Decreto mencionado, se introducen en la normativa que regula las opciones de cobertura de Obra Social las siguientes modificaciones:

  • La opción de cambio podrá ejercerse sólo una vez por año y se hará efectiva a partir del primer día del mes siguiente a la formalización de la solicitud
  • Las Obras Sociales deberán garantizar el derecho detallada, completa y adecuada con respecto a la cobertura brindada, poniendo a disposición cartillas, planes y programas a través del sitio web institucional,
  • Los trabajadores que inicien una relación laboral deberán permanecer un año en la Obra Social de la rama de su actividad, y transcurrido ese año podrán ejercer una opción de cambio,
  • Las opciones ejercidas por los afiliados comprenderá a todo su núcleo familiar primario  (Art. 9 Ley 23660)
  • El período de permanencia resultará de aplicación para las relaciones laborales iniciadas antes de la vigencia del presente Decreto en tanto no cuenten con un año de antigüedad, respetando las opciones ejercidas previamente

Por lo expuesto en los puntos previos, será pertinente recordar que todas las altas de nuevos trabajadores se harán informando la Obra Social de origen por la actividad que desempeña el trabajador, más allá de su voluntad, criterio y necesidades.

Actualización de Valores del #SMVM Julio 2021

Se fija por medio de la Resolución Nº 6/2021 del Consejo Nacional del Empleo, la Productividad y el Salario Mínimo, Vital y Móvil, publicada en el Boletín Oficial el día 07-07-2021, que corresponde modificar el incremento progresivo del mismo, por lo cual compartimos a continuación los valores vigentes desde Julio 2021:

PeríodoMensualV. Hora
Julio 2021$27.216$136,08
Agosto 2021$28.080$140,40
Septiembre 2021$29.160$145,80

Conviene recordar que estos valores excluyen las asignaciones familiares y que son valores mínimos brutos aplicables a trabajadores de jornada completa.

Mínimos y Máximos Base Imponible de la Seguridad Social – Resolución 108/2021 ANSES – Junio 2021

Quedan establecidos los montos mínimo y máximo con destino al cálculo de los Aportes y Contribuciones del régimen de la seguridad social, que aplican desde Junio 2021. Los mismos son de $7768.19 y $252.462,50 respectivamente.

Recordamos que en el caso del mes de Junio, donde se devenga el SAC, este tope se elevará en un 50%.

Prórroga de la prohibición de Despedir – Decreto 345/2021

Mediante el mencionado decreto, publicado el pasado 28/5/2021, se extiende hasta el 30/06/2021 la prohibición de despedir y suspender al personal por causas económicas a toda relación laboral iniciada antes del 13/12/2019.

Se mantiene la opción de suspender conforme  a lo dispuesto por el Art. 223 Bis, que son suspensiones concertadas con el pago de una prestación no remunerativa, sin límite temporal.

Quedan excluidos los trabajadores regulados por la Ley 22250, régimen de la construcción. Consideramos oportuno además recordar que la duplicación de las indemnizaciones por despido fue prorrogada y está vigente hasta el 31/12/2021, con un límite de $500.000.-

A falta de vacunas y de nuevos hábitos, nuevas restricciones cotidianas.

El pasado sábado 22/05/2021 fue dado a conocer el Decreto 334/2021, el cual impone nuevas y mayores restricciones sociales y económicas para afrontar la propagación del COVID19, hasta tanto sea posible mejorar y avanzar la campaña de vacunación en todo el país.

Vigencia: Este Decreto contiene normativa que las áreas de RRHH deberán tener en cuenta al momento de gestionar la concurrencia y modalidad de trabajo de sus colaboradores, para el período comprendido por los días 22/5/2021 al 30/5/2021 y el fin de semana 5/6/2021 y 6/6/2021.

Trabajo Remoto: El principio general con el cual se manejarán las relaciones laborales en este período será la suspensión de la presencialidad en todas las actividades económicas, industriales, comerciales, de servicios, culturales, deportivas, religiosas, educativas, recreativas y sociales, obligando al trabajo en forma remota en tanto ello sea posible y en base al principio de la buena fe contractual.

Asignación No Remunerativa: Cuando no fuera posible implementar una modalidad de trabajo a distancia, por la naturaleza de las tareas o por los recursos técnicos disponibles, el empleador podrá reconocer una prestación de carácter no remunerativa, que respete el sueldo neto del trabajador, eximido de aportes y contribuciones a la seguridad social, no así de la Ley 19032 ni del RNOS. Si bien el DNU no hace mención al Decreto 792/2020, observamos similitud en el criterio de la determinación del monto a liquidar, por lo cual mencionamos que el concepto previsto por AFIP para su inclusión en el SICOSS no admite su declaración por mes parcial, lo cual debería ser corregido a efectos a su implementación práctica. Ante esto, la otra alternativa con que cuentan los empleadores consiste en la aplicación de suspensiones Art. 223 Bis LCT en base a una disminución del trabajo o a serias dificultades económicas.

Restricción Horaria: Se modifica con respecto al anterior decreto, ya que la circulación quedará restringida entre las 18.00hs y las 6.00hs del día siguiente.

Actividades Autorizadas con uso del Transporte Público: El Decreto, en su Art. 4 hace una enumeración taxativa de las actividades económicas autorizadas a funcionar, con acceso al transporte público. A continuación sólo mencionaremos algunas de ellas, las más relevantes a efectos de este informe: 

  • Personal de Salud
  • Personal que se desempeña en servicios de comunicación audiovisual, radiales y gráficos.
  • Personal afectado a obra pública y demoliciones.
  • Supermercados mayoristas y minoristas, comercios de proximidad, de alimentos, higiene, limpieza. Farmacias. Ferreterías. Veterinarias.
  • Actividades vinculadas a la provisión de insumos para la industria de la alimentación, de higiene personal y de limpieza, de equipamiento médico, medicamentos, vacunas y otros insumos sanitarios.
  • Telecomunicaciones, telefonía, internet fija y móvil, servicios digitales y actividades de mantenimiento de servidores.
  • Actividades vinculadas al comercio exterior.
  • Recolección y tratamiento de residuos.
  • Mantenimiento de servicios básicos tales como agua, luz, gas, incluye atención de emergencias.
  • Transporte de pasajeros, de mercaderías, petróleo y combustibles.
  • Reparto a domicilio de alimentos, medicamentos, productos de higiene, limpieza y de primera necesidad.
  • Servicios de lavandería.
  • Servicios de vigilancia, de limpieza y guardia.
  • Actividad bancaria, con atención al público exclusivamente mediante sistema de turnos.
  • Guardias médicas, guardias odontológicas, atención médica y odontológica con turno previo, laboratorios de análisis clínicos y centros de diagnóstico por imagen con turno previo.

Actividades Autorizadas sin uso del Transporte Público: El Decreto, en su Art. 5 hace una enumeración taxativa de las actividades económicas autorizadas a funcionar, con acceso al transporte público. A continuación sólo mencionaremos algunas de ellas, las más relevantes a efectos de este informe:

  • Industrias que desarrollen procesos continuos, cuya interrupción puede provocar fallas en maquinarias.
  • Producción y distribución de biocombustibles.
  • Servicios de sanitización y fumigación.
  • Talleres para el mantenimiento y reparación de automotores y motocicleta exclusivamente para el uso de transporte público, fueras de seguridad, vehículos afectados a la prestación de salud y al personal autorizado a circular.
  • Venta de mercadería a través de plataformas de comercio electrónico, venta telefónica y otros contactos no personales.
  • Establecimientos que cobren impuestos y servicios.

En todos los casos las personas que circulen deberán aportar su certificado único habilitante,  tramitado como siempre por medio del sitio https://www.argentina.gob.ar/circular

En respuesta a las numerosas consultas recibidas por seguidores del blog, aclaramos expresamente que el personal auxiliar de casas particulares no se encuentra habilitado para trabajar ni para utilizar el transporte público en esta nueva etapa.