RG 4546 AFIP – IIGG

En el día de la fecha fue publicada la RG 4546 de AFIP, la cual tiene vigencia desde hoy, aún cuando requiere de una ley del Congreso de la Nación que la ratifique.

En esta resolución AFIP, en cumplimiento de lo solicitado por el P.E.N. en el decreto del día de ayer Nº 561, incrementó en un 20% el mínimo no imponible y la deducción especial del impuesto a las ganancias para los trabajadores en relación de dependencia, jubilados y pensionados. Además se publican las tablas mensuales para efectuar las retenciones del impuesto, desde Septiembre hasta Diciembre 2019.

Los nuevos valores anuales son:

 

Ganancia No Imponible $103.018,79.- Art. 23) Inc. A)
Deducción Especial $494.490,17.- Art. 23) Inc. C)
Cargas de Familia Sin Modificaciones Art. 23) Inc. B)

Los empleadores, en su carácter de agentes de retención, a efectos de determinar el importe a retener sobre las remuneraciones que se abonen en los meses de Septiembre a Diciembre 2019 utilizarán las tablas que se detallan a continuación:

 

Concepto Septiembre 2019 Octubre 2019 Noviembre 2019 Diciembre 2019
Ganancia No Imponible $77.264,09.- $85.848,99.- $94.433,89.- $103.018,79.-
Cónyuge $60.025, 48.- $66.694,98.- $73.364,47.- $80.033,97.-
Hijo $30.271,07.- $33.634,53.- $36.997,98.- $40.361,43.-
Deducción Especial $370.867,63.- $412.075,14.- $453.282,65.- $494.490,17.-

Concluimos que sobre los haberes que sean pagados en el mes de Agosto 2019 no corresponderá aplicar este beneficio, salvo que se trate de pagos de liquidaciones finales, en cuyo caso sí se hará el cálculo del impuesto utilizando la tabla a valores anuales.

Las escalas del impuesto, al igual que las deducciones por cargas de familia, no han sufrido modificaciones.

Con respecto a las diferencias que se originen por aplicación de las nuevas tablas a favor de los empleados, se reintegrarán en 2 (dos) cuotas, iguales y consecutivas, en los meses de Septiembre y Octubre 2019 bajo el concepto “Beneficio Decreto 561/2019” Deducimos que si el beneficio impacta únicamente con una reducción del monto de la retención que habitualmente sufre el trabajador, no corresponderá hacer ningún cálculo particular ni exteriorización en el Recibo de Haberes.

 

 

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Decreto 561/2019

En el día de ayer se dio a conocer a través del BO el Decreto 561/2019 del P.E.N. en el cual se publican medidas tendientes a producir alivio de la carga tributaria que pesa sobre empresas y trabajadores.

A continuación desarrollaremos los puntos que producen impacto en la gestión de RRHH de las organizaciones, los cuales serán ampliados e informados en el momento en que el decreto bajo análisis sea efectivamente implementado por AFIP.

  • Impuesto a las Ganancias – Cuarta Categoría – Remuneraciones y Beneficios Previsionales

Se le encomienda a AFIP reducir en un 20% la base de cálculo para la determinación de las retenciones con destino al Impuesto a las ganancias de quienes trabajen en relación de dependencia, quienes se desempeñen en cargos públicos y de aquellos que perciban jubilaciones y pensiones.

Esto dará origen a una diferencia entre la suma efectivamente retenida y la retención calculada sobre la base reducida en un 20% la cual será restituida al contribuyente según los plazos, importes y modalidades que AFIP establezca.

  • Aportes a la Seguridad Social – Beneficio para Sueldos Brutos inferiores a $60.000

Durante los meses de Agosto y Septiembre 2019 el Estado financiará los aportes retenidos a los trabajadores, cuyos sueldos brutos sean de hasta $60.000.-, destinados al SIPA y con un límite de $2000.- por cada mes. Si el importe retenido fuera menor, se financiará la totalidad. En caso de empleados de tiempo parcial o de empleados que no hubieren trabajado el mes completo, la suma de $2000.- se considerará en forma proporcional al tiempo efectivamente.

AFIP indicará cómo deberán proceder los empleadores para reflejar este beneficio en los Recibos de Haberes de los trabajadores y como consecuencia en la DJ SICOSS de ambos meses.

 

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Auxiliares de Casas Particulares 2019

No fue aún homologado, pero sí dado a conocer el acuerdo salarial firmado para los trabajadores auxiliares de casas particulares para el año 2019. El mismo pautó un aumento del 10% desde Junio 2019, es decir, impacta en la liquidación del 1º SAC, y otros dos tramos también del 10% para los meses de Agosto y de Noviembre 2019.

Damos a conocer a continuación los valores publicados para Junio 2019, que corresponden a las remuneraciones mínimas para todo el territorio de la nación, con un adicional del 25% por zona desfavorable si correspondiera.

Categoría   Descripción / Diciembre 2018 C/ Retiro Hora C/ Retiro Mensual S/ Retiro Hora S/ Retiro Mensual
1 Supervisor/a Coordinación y Control de tareas realizadas por dos o más personas  $        136,95  $   17.142,95  $        149,60  $   19.095,45
2 Personal para tareas específicas Cocineros contratados exclusivamente para dicha labor y toda otra actividad que requiera de cierta idoneidad para realizarla.  $        129,25  $   15.926,35  $        141,90  $   17.728,70
3 Caseros Tareas relacionadas con el cuidado y la preservación de una vivienda donde habita en ocasión del contrato de trabajo.  $        121,55  $   15.538,60
4 Asistencia y Cuidado de Personas Cuidado no terapeútico de niños, personas enfermas, adultos mayores.  $        121,55  $   15.538,60  $        136,95  $   17.316,75
5 Personal para tareas Generales Tareas de limpieza, planchado, mantenimiento, elaboración de comidas y tareas generales típicas del hogar.  $        113,30  $   13.973,85  $        121,55  $   15.538,60

Asimismo, según lo dispuesto por SRT y SSS[i], los valores mensuales con destino a las ART se incrementarán:

 

$409.43 Más de 16hs por semana
$265.31 Más de 12hs y menos de 16hs semanales
$165.82 Menos de 12hs por semana

[i] Resolución conjunta 1/2019 que determina que la contribución mensual con destino a la ART será del 2.93% del salario de la Quinta Categoría, aplicándose un coeficiente del 40.50% para trabajadores de menos de 12hs y del 64.80% para los de 12hs a 16hs.

Homologación del Acuerdo Salarial Mercantil 2019

El Ministerio de Producción y Trabajo, a través de la RESOL-2019-753 publicó la homologación del acuerdo salarial de los empleados del sector mercantil firmada el pasado 28-5-2019 (ver Acuerdo Paritario Mercantil 2019 (pendiente de homologación).
También fue homologado el acuerdo que reduce a un 2.5% la contribución patronal destinada al Seguro de Retiro La Estrella desde Enero 2019 por medio de la RESOL-2019-726 del mismo Ministerio.

Acuerdo Paritario Mercantil 2019 (pendiente de homologación)

Fue dado a conocer en el día de hoy el acuerdo salarial firmado por las partes representantes del sector empresarial y sindical mercantil, quienes pactaron lo siguiente:

  • Aumento Anual Acordado:

El aumento pautado es del 30%, con cláusula de revisión prevista para Enero 2020, a liquidarse en los siguientes tramos no acumulativos tomando como base los haberes de Marzo 2019:

  • Mayo 2019 – 4.5% (Suma No Remunerativa)
  • Julio 2019 – 4.5% (Suma No Remunerativa, que se sumará a la que estará abonando desde Mayo 2019)
  • Septiembre 2019 – 4.5% (Aumento Remunerativo)
  • Noviembre 2019 – 4.5% (Aumento Remunerativo)
  • Enero 2020 – 4.5% (Aumento Remunerativo)
  • Marzo 2020 – 4.5 (Aumento Remunerativo) + 3% (Suma No Remunerativa)

La vigencia del acuerdo es desde el 01-04-2019 hasta el 31-03-2020.

  • Sumas No Remunerativas: Los empleadores pagarán como Suma No Remunerativa los aumentos correspondientes a los meses de Mayo 2019, Junio 2019, Julio 2019 y Agosto 2019. Dichas asignaciones se incorporarán en Septiembre 2019 a los sueldos básicos y hasta tanto se liquiden como sumas no remunerativas serán consideradas bases de cálculo para adicionales de antigüedad y presentismo y para variables tales como horas extras, vacaciones, licencias (enfermedad, accidente, maternidad) y feriados. Asimismo si un trabajador fuera despedido dichas asignaciones se considerarán como base de cálculo a efectos de las indemnizaciones. Sobre las Sumas No Remunerativas los empleadores también harán aportes y contribuciones con destino a OSECAC y al Sindicato (y recordar que por indicación de la SRT, también se tomará como base de cálculo de la LRT) El acuerdo establece que las Sumas No Remunerativas deberán incluirse en los Recibos de Haberes bajo la denominación “Asignación Extraordinaria No Remunerativa – Acuerdo 2019” y su pago corresponderá en tanto la relación laboral se encuentre vigente. A efectos de la liquidación del SAC del corriente año 2019, se establece que las asignaciones no remunerativas serán consideradas en forma proporcional. En el devengado del 1º SAC, se considerará lo pagado durante Mayo y Junio, en tanto para que para el devengado del 2º SAC se hará lo propio con respecto a los meses Julio y Agosto. En el caso de trabajadores que presten servicios en jornadas de tiempo parcial, las sumas no remunerativas acordadas se liquidarán en igual proporción a su jornada de trabajo.
  • Cláusula de Absorción: Se admite que los empleadores compensen hasta su concurrencia los aumentos voluntariamente otorgados desde el 01-01-2019 que hayan sido abonados a cuenta de futuros aumentos.
  • Aporte OSECAC: Por el plazo comprendido en los meses de Mayo 2019 y Marzo 2020 se mantiene el aporte extraordinario que se retiene a los trabajadores mercantiles con destino a OSECAC de $100.- (pesos cien) mensuales.
  • Seguro de Retiro Complementario “La Estrella”: Las partes firman un acuerdo en el cual se ratifica la vigencia del mismo y se pacta reducir la contribución patronal mensual del 3.5% al 2.5% aplicado sobre los salarios de los trabajadores y el SAC. La vigencia de dicha reducción estará operativa a partir de los 10 días de la homologación del acuerdo, retroactiva al mes de Enero 2019, por lo cual se implementará un mecanismo para la compensación de los fondos pagados en exceso.

 

 

Bases Imponibles de la Seguridad Social Junio 2019

Fue publicado el valor de movilidad previsional que se aplicará desde Junio 2019 y que tendrá vigencia para el trimestre Junio, Julio y Agosto 2019: es del 10,74%. Por lo tanto, los nuevos montos mínimo y máximo imponibles publicados en el día de hoy por ANSES, y serán de valores $4009,94 y $130.321,52 respectivamente (Resolución 139/19 ANSES).

Recordamos que este índice también se aplicará para actualizar los valores mensuales correspondientes al régimen de trabajadores autónomos, los cuales aún no han sido publicados.