Reforma Tributaria: aspectos relacionados con la Seguridad Social

La ley 27430 publicada el 29-12-2017, aún pendiente de reglamentación y de implementación por parte de AFIP en sus sistemas aplicativos presenta importante modificaciones en materia de seguridad social que impactan en los empleadores desde el mes en curso, Febrero 2018.

Muchas consultas fueron llegando a este espacio, y en todos los casos indicamos que considerábamos adecuado esperar que la ley fuera reglamentada y que los sistemas fueran adecuados. Sin embargo, a menos de 10 días de terminar el mes y ya empezando a liquidar los sueldos de Febrero quedan varios puntos por definir que dificultan la parametrización de los sistemas de liquidación de nóminas.

Los cambios más importantes de la ley son los siguientes:

Cambio Gradual de las Alícuotas del D.814 Art.2 Incisos a y b

Se unifican las alícuotas del Art. 2 del D. 814 para el SUSS, que estaba establecida en 21% para empresas del Inciso a) y en el 17% para empresas del Inciso b) según su facturación anual y su actividad. Todas las empresas llegarán gradualmente a una alícuota del 19.50% en concepto de contribuciones patronales de la seguridad social desde Enero 2022. La primera escala se aplicará en Febrero 2018, y será de 20,70% para empresas del Inciso a) y del 17.50% para las empresas del Inciso b) Lo que no sabemos por el momento es en qué proporción este porcentaje será destinado a cada uno de los subsistemas de la seguridad social (FNE, AAFF, PAMI, SS) Cuando AFIP ponga a disposición la nueva versión del SICOSS podremos informarlo.

Creación de un Mínimo No Imponible de la Seguridad Social 

Con el objetivo de llegar a un monto final de $12.000 en Enero 2022 (que se actualizará desde Enero 2019 por el INDEC aplicando el índice de precios al consumidor) desde Febrero 2018 se restará de la base imponible mensual de cada trabajador la suma de $2400.- La ley aclara que si se trata de empleados de tiempo parcial, se tomará un mínimo no imponible proporcional, del mismo modo que si se trata de un empleado que no trabaja el mes completo por tratarse de un ingreso, egreso o trabajador de plazo fijo o eventual. La liquidación del SAC semestral o proporcional por liquidación final también implicará aumentar el monto de la detracción de la base de cálculo. La ley prevé que este mecanismo se pueda aplicar en empleados agrarios y aclara que por restar el mínimo no imponible en ningún caso el saldo a pagar puede quedar por debajo del tope mínimo establecido para la seguridad social (Art. 9 Ley 24241, hoy $2520,60) La reglamentación establecerá las condiciones para determinar el máximo a tomar en concepto de mínimo no imponible ante situaciones que generen una consideración excepcional.

Contribuciones Patronales como Crédito Fiscal IVA – D. 814

Esta es otra modificación del D. 814 que impacta fundamentalmente en economías provinciales ya que se trata de un beneficio que CABA y Gran Buenos Aires dejaron de tomar, ya que paulatinamente se eliminará hasta el 2022.

Derogación de los Beneficios de la Ley 26940

Los empleadores que hayan contratado personal bajo esta ley podrán mantener el beneficio hasta agotar los 24 meses pero no podrán tomar más personal bajo esta modalidad ni podrán reemplazarlo por otro trabajador con esta reducción en caso de renuncia. Tampoco se podrán incorporar “microempleadores” al régimen quien van a mantener las condiciones actuales hasta el 31-12-2021. La ley aclara que quienes sean microempleadores no pueden utilizar el Mínimo no imponible pero sí pueden dejar anticipadamente el régimen de microempleadores para sumarse al régimen general. Del mismo modo un empleador que tiene trabajadores en su nómina contratados según Ley 26940 no podrá aplicar a los mismos al Mínimo No Imponible salvo que opte por declararlo en el régimen general. Esto debería ser reglamentado para indicar el mecanismo a aplicar. Es decir, son beneficios excluyentes.

Sanciones

Merecen una mención especial las sanciones que la ley establece en materia de seguridad social (Título II, Arts. 5, 6 y 7)

  • Evasión Simple: cuando la suma que se evadió mediante declaraciones engañosas excediera los $200.000 por mes corresponde prisión de 2 a 6 años. Aplica para cualquier forma en la que se presenten DJ que no respondan a la realidad, sea total o parcialmente. Pueden ser trabajadores no registrados o mal registrados, pueden ser reducciones patronales mal tomadas o sumas no remunerativas incorrectamente liquidadas, sin sustento legal o convencional.
  • Evasión Agravada: se castiga con prisión de 3 años y medio a 9 años si la evasión supera el $1.000.000 (no se aclara que sea por mes) y además se incluye la intervención de otras personas humanas o jurídicas para ocultar la identidad del verdadero sujeto obligado así como la utilización fraudulenta de exenciones.
  • Apropiación Indebida de Recursos de la Seguridad Social: se aplicará prisión de 2 a 6 años a aquel empleador que no depositare los aportes retenidos dentro de los 30 días corridos siguientes al vencimiento del pago de los mismos cuando el monto no ingresado supere los $100.000.-

Este post será actualizado cuando sean reglamentados los puntos precedentemente desarrollados.

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Reglamentación de la Reforma Previsional

Tal como informamos el pasado 22/12/2017 en nuestro post Empleado en Condiciones de Jubilarse: Modificaciones del texto legal, con la publicación de la Ley 27426 se produjeron importantes cambios en el texto legal de la Ley 20744, más precisamente en los Arts. 252 y 253, determinando los siguientes puntos:

  • Que los empleadores pueden intimar a los trabajadores a iniciar trámites jubilatorios cuando los mismos reúnan los requisitos para acceder a la Prestación Básica Universal (PBU) y cuando tengan 70 años edad. Reiteramos lo dicho oportunamente, esto no implica modificar la edad jubilatoria que sigue siendo de 65 años, con opción de 60 años para mujeres.
  • Desde el momento en que un trabajador reúna los requisitos para acceder a una Prestación Básica Universal (PBU), para aliviar los costos laborales de los empleadores, se ingresarán únicamente los aportes que se retienen al trabajador y las contribuciones con destino a la ART y la Obra Social.
  • Cuando un trabajador obtiene el beneficio jubilatorio y sigue trabajando para el mismo empleador se considera que la fecha de otorgamiento del beneficio reinicia el cómputo de su antigüedad.

En el día de la fecha, 08/02/2018, se ha publicado el D.110/2018 que reglamenta los 3 puntos precedentes y establece lo siguiente:

  • Un empleador que pretenda intimar a un trabajador a iniciar trámite jubilatorio según lo previsto en el Art. 252 de la LCT podrá requerir información a ANSES para constatar que este trabajador tenga derecho a acceder a la PBU y ANSES deberá arbitrar los medios para otorgar esta información de los empleados declarados en su nómina.
  • Se faculta a la Secretaría de Seguridad Social dependiente del Ministerio de Trabajo, a AFIP y a ANSES para establecer las normas operativas que permitan a los empleadores acceder al beneficio de no pagar contribuciones a la seguridad social sobre aquellos trabajadores en condiciones de jubilarse.
  • Los empleadores recibirán de ANSES copia (que puede ser en formato electrónico) de la resolución que otorga beneficio jubilatorio a un trabajador declarado en su nómina.

En la medida en que ANSES, AFIP y SSS pongan en funcionamiento las aplicaciones operativas reguladas en el presente Decreto les daré a conocer más detalles para su utilización.

 

Firma Digital: Condición para Rúbrica Digital en CABA

Considero que es oportuno aclarar que para dar cumplimiento a la rúbrica digital del libro de sueldos y jornales en CABA, los empleadores deberán tener previamente registrada la firma digital ante los entes autorizados por el GCBA a tal efecto.

Los costos del servicio varían según cual sea el ente seleccionado (por mensaje privado podemos ampliar) y los requisitos son similares, ya que se trata de un tramite acorde a la normativa vigente.

Entonces, es condición indispensable haber cumplido con el registro empleador, pero no es el único. Para leer mas sobre este tema pueden acceder al post del 01 de Diciembre 2017.

Vuelven a modificarse los vencimientos 2018 de SICOSS y Autónomos

AFIP publicó hoy la RG 4186-E modificando las fechas de vencimiento de las DJ de Autónomos y Empleadores que seguirán agrupadas en 3 días pero iniciando con posterioridad.

El detalle de vencimientos Enero a Diciembre es el siguiente:

F.931 SICOSS 

  • CUIT 0,1,2 y 3 = 9
  • CUIT 4, 5 y 6 = 10
  • CUIT 7, 8 y 9 = 11

Es muy alentador este cambio introducido por la RG 4186 ya que permite que las empresas que cierran novedades de liquidación al último de cada mes y pagan los sueldos dentro de los primeros días del siguiente, cuenten con un plazo razonable para confeccionar las DJ de la seguridad social.

AUTONOMOS

  • CUIT 0,1,2 y 3 = 5
  • CUIT 4, 5 y 6 = 6
  • CUIT 7, 8 y 9 = 7

Cabe aclarar que los vencimientos de IVA vuelven a estar distribuidos en 5 días y desde el 18 de cada mes, como estaba originalmente.

Empleado en Condiciones de Jubilarse: Modificaciones del texto legal

Con la publicación de la ley 27426 se han modificado el texto de los Arts. 252 y 253 de la LCT. Como consecuencia de estos cambios los empleadores podrán intimar a un trabajador a iniciar sus trámites jubilatorias cuando reúna los requisitos para acceder a la PBU y tenga 70 años de edad. A tal efecto el empleador extenderá la Certificación ANSES 6.2 y desde ese momento mantendrá la relación laboral por un año o hasta la obtención del beneficio previsional sin obligación de pagar indemnización por antigüedad ni preaviso.

Se aclara que esta nueva disposición no afecta el derecho del trabajador de solicitar el beneficio previsional antes de cumplir los 70 años de edad (60 años optativo para mujeres y 65 para varones) sino que se aplaza el momento en que el empleador puede intimar al trabajador para iniciar el trámite.

Además la ley establece, con el fin de no sobrecargar los costos laborales de los empleadores, que a partir del momento en que un trabajador reúna los requisitos para acceder a la PBU deberá ingresar únicamente los Aportes del Trabajador y las Contribuciones con destino a la ART, Obra Social (si bien la ley no lo menciona se entiende que también el SVO)

Si la relación laboral continúa vigente a las órdenes del mismo empleador una vez que el trabajador se ha jubilado se considerará la fecha del otorgamiento de la prestación previsional como inicio del cómputo de la antigüedad en la nómina, receptando la tendencia jurisprudencial que hay al respecto.

#RúbricaEnCABA – Cambios 2018

Se esperan profundos cambios en el régimen de rúbrica del libro de sueldos para las empresas con actividad en CABA. Los mismos serán muy positivos si el sitio web destinado a la presentación y solicitud de rúbrica funciona correctamente. Menos uso de papel, menos espacio físico de guardado, menos tiempo de trámite presencial: todos esperamos que sea exitosa la implementación.

El Sistema Web entrará en vigencia desde el 01-2018 según el siguiente esquema:

  • Empleadores con microfichas: desde el 01-02 presentarán el libro de Enero 2018
  • Empleadores con más de 20 trabajadores: desde el 01-02 presentarán el libro de Enero 2018
  • Empleadores con más de 10 trabajadores: desde el 01-03 presentarán el libro de Febrero 2018
  • Empleadores con hojas disponibles: podrán utilizarlas hasta el 31 de Marzo 2018, comenzando desde el 01 de Abril a hacer las presentaciones por sistema web.

Por el momento y esta primera etapa únicamente se solicitará por medio de la plataforma web “Sistema para la Rúbrica de Documentación Laboral en forma digital de la CABA” la rúbrica de los libros de sueldos Art. 52 Ley 20744. Será condición necesaria haber cumplido con el Registro Empleador.

Se utilizará el aplicativo “Subir Documentación” que permitirá presentar los respaldos requeridos en formato PDF y el sistema identificará cada documento en forma unívoca con un código hash.

Pago: Una vez hecha la presentación en la ventanilla digital el sistema emitirá la boleta de pago de la rúbrica.

Almacenamiento: Únicamente electrónico. En caso de extravío o daño de los archivos el empleador podrá solicitar copia de los mismos por nota y presentarse en la SSTIC con un pen drive para obtenerlos.

Presentaciones: Por mes vencido y con periodicidad mensual, una vez hechas las registraciones. Si se hicieran presentaciones fuera de término, las identificará como tales el sistema.

Los datos del empleador se mantendrán actualizados por medio del Registro Empleador y en caso de Baja de la condición de empleador, se deberá notificar presentando el formulario de AFIP, a fin de no estar en falta.

Las empresas con expediente de Centralización deberán consignar los datos del mismo en el libro de sueldos, en el encabezado más precisamente.

La documentación que se seguirá rubricando por ventanilla manual, entre otras, son:

  • Libro Viajantes,
  • Planilla Horaria Personal Femenino
  • Libro de Sueldos Personal Ley Agrario

Topes de Seguridad Social 09/2017

Para responder a las consultas que estamos recibiendo: si bien ya se publicó en los medios de prensa que el aumento de los topes de la seguridad social será del 13.32% no contamos al día de hoy, 30-8, de la normativa que lo avale.

Por lo tanto, en caso que a partir del día 01-09 se deban emitir liquidaciones finales o extraordinarias de haberes que superen el monto estimado de $81.918.59 brutos remunerativos será necesario consultar a AFIP cómo proceder.

Estaremos publicando los topes cuando se den a conocer por RG en BO.