Base Imponible Seguridad Social Junio 2018

Se publicó la R. 88/2018 que oficializa el aumento del 5.69% publicado para este trimestre aplicable a las bases de la seguridad social. El nuevo máximo ascenderá a $91.523.41 y el mínimo a $2816.14.-

El mismo porcentaje de aumento se aplicará a los valores mensuales del régimen de trabajadores autónomos y al beneficio de las asignaciones familiares.

Conviene recordar que la remuneración base para el cálculo de las contribuciones patronales de la seguridad social (Remuneración 10, SICOSS V.41) luego de la detracción de hasta $2400 por persona no podrá ser inferior a $2816.14

Rectificar Febrero 2018 – V.41 SICOSS

Es oportuno recordar que el plazo para presentar la DJ Rectificativa de Febrero 2018 utilizando la Versión 41 del SICOSS vence el próximo 31 de Mayo 2018.
Los aspectos más importantes para tener en cuenta en la confección de esta DJ Rectificativa son los siguientes:
  • Se aplicarán las nuevas alícuotas de las contribuciones de la seguridad social,
  • Corresponderá declarar la detracción del mínimo no imponible (hasta $2400 por persona) a fin de determinar la Remuneración 10 que en Febrero 2018 no podrá ser inferior a $2520,60.-
  • Si la DJ Rectificativa arrojara un saldo a favor de AFIP se pagará antes del 31 de Mayo sin intereses. Para esto se consignará la diferencia entre lo originalmente ingresado y el monto por el cual se rectifica en el campo llamado “monto a ingresar”
  • Si la DJ Rectificativa arrojara un saldo a favor del contribuyente, de manera excepcional no será necesario seguir los pasos previstos por la RG 3093: se reimputarán ingresando a Sistema de Cuentas Tributarias, ya que figurarán como saldo de libre disponibilidad, accediendo al menú “Transacciones” Luego, al completar el monto a pagar en la próxima DJ de SICOSS se consignará el total a pagar menos el saldo a favor en el concepto Contribuciones de la Seguridad Social.

Si hubiera empresas que también presentaron la DJ SICOSS de Marzo con la V.40 tendrán que repetir esta misma operación en ambos meses.

Versión 41 SICOSS: lo que hay que tener en cuenta para utilizarlo.

Antes de la fecha prevista AFIP puso a disposición la Versión 41 del SICOSS. A partir del aplicativo ya confirmamos la composición de la CUSS, según sea un empleador del Inciso A o del Inciso B del Art. 2 del Dec. 814.

SIPA  10.47%

PAMI 1.54%

AAFF 4.57%

FNE   0.92%

Total 17.50% = Empleadores del Inciso B)

SIPA  12.53%

PAMI 1.60%

AAFF 5.48%

FNE   1.09%

Total 20.70% = Empleadores Inciso A)

También el aplicativo prevé la posibilidad de identificar a los empleados que estando en condiciones de jubilarse optan por seguir trabajando, tal como establece la Ley 27426 reformando el texto de la LCT. Sin embargo, por el momento, no se han implementado en el sitio de AFIP ni de ANSES opciones para que los empleadores puedan hacer estas consultas y tenerlas como respaldos de los códigos utilizados. Estimamos que antes del 31 de Mayo, fecha prevista para las DJ Rectificativas de Enero, Febrero y Marzo esté operativa esta función on line.

De la utilización de la Versión 41 observamos la actualización de los topes de la seguridad social y del SVO, ambos temas importantes.

En cuanto a la aplicación de la reforma tributaria que establece un mínimo no imponible de hasta $2400 por persona, hay que tener en cuenta lo siguiente:

  • Si se trata de una empresa que está en condiciones de aplicar los beneficios de la ley 26940 el sistema Declaración en Línea pedirá que se confirme  o se abandone ya que son beneficios excluyentes. Vale aclarar que no está bien redactada la pregunta al empleador porque se refiere a seguir utilizando los beneficios aún cuando se trate de empleadores que no hicieron uso de los mismos.
  • Para confirmar o rechazar los beneficios de la ley 26940 se hará a través de Simplificación Registral. Si se confirma el beneficio, se puede aplicar sólo para algún CUIL, no necesariamente es para todos y si se rechaza, la opción ya es definitiva. Es caso de rechazar el sistema solicitará el período de la renuncia, en cuyo caso lo conveniente es indicar Febrero 2018 que deberá ser rectificado con seguridad.
  • El monto a detraer, que será de hasta $2400 por persona, se verá restado de la remuneración 10 la cual servirá de base para las contribuciones patronales de la seguridad social. Es posible aplicar masivamente el mínimo no imponible, es decir, mismo monto a toda la nómina.

La parametrización de la importación al aplicativo es un tema para resolver en muy pocos días, reiteramos, AFIP debería considerarlo y prorrogar el vencimiento 03/18.

Versión 41 SICOSS – Aprobación

AFIP aprobó a través de la publicación de su RG 4209 la versión 41 del SICOSS que recepta las nuevas alícuotas vigentes desde Febrero 2018 por aplicación de la reforma tributaria (17.50% Art. 2 Inc B del D. 814 y 20.70% para el Inc. A del mismo Art)

También incluirá un campo donde informar el mínimo no imponible de hasta $2400.- según lo regulado por la misma ley 27430 y se incorporarán además códigos para informar a los empleados en condiciones de obtener beneficios previsionales, por aplicación de la reforma previsional.

Más allá de la aprobación de fecha 8/3/2018, el aplicativo estará disponible para el día 3/4/2018 por lo cual seguramente los plazos para parametrizar los sistemas a fin de importar la versión 41 para presentar Marzo 2018 que vence el 9/4/2018 en adelante serán insuficientes.

¿Qué Versión del SICOSS usamos en 02/2018?

El pasado 18/02 informamos en nuestro post Reforma Tributaria: aspectos relacionados con la Seguridad Social que AFIP aún no había implementado en el aplicativo del SICOSS las reformas que en materia de Seguridad Social consideraba la ley de reforma tributaria 27430. Acercándose el cierre de Febrero 2018, AFIP informaba a los contribuyentes que por estar reglamentada la ley seguía vigente la Versión 40 R.2

Finalmente el organismo a través de un comunicado informó que la Versión 41 que recepta los cambios previstos por la reforma tributaria estará disponible desde el 03 de Abril de 2018.

Como esta versión deberá utilizarse para presentar Febrero 2018 en forma obligatoria, los contribuyentes deberán rectificar la DJ Original hasta el 31 de Mayo de 2018 inclusive. Si la DJ rectificativa diera como resultado saldos a pagar, los mismos deberán depositarse antes del 31 de Mayo de 2018 sin generar intereses y se considerarán pagados a término. En caso que se originase un saldo a favor AFIP no exigirá cumplir con los pasos previstos por la RG 3093 para su utilización.

Conclusión: hoy se confecciona el SICOSS de Febrero 2018 utilizando la Versión 40 R.2 (tanto para “Declaración en Línea” como para aplicativo entorno SIAP) y cuando AFIP ponga a disposición la Versión 41 se deberá rectificar antes del 31 de Mayo del corriente año.

 

Reforma Tributaria: aspectos relacionados con la Seguridad Social

La ley 27430 publicada el 29-12-2017, aún pendiente de reglamentación y de implementación por parte de AFIP en sus sistemas aplicativos presenta importante modificaciones en materia de seguridad social que impactan en los empleadores desde el mes en curso, Febrero 2018.

Muchas consultas fueron llegando a este espacio, y en todos los casos indicamos que considerábamos adecuado esperar que la ley fuera reglamentada y que los sistemas fueran adecuados. Sin embargo, a menos de 10 días de terminar el mes y ya empezando a liquidar los sueldos de Febrero quedan varios puntos por definir que dificultan la parametrización de los sistemas de liquidación de nóminas.

Los cambios más importantes de la ley son los siguientes:

Cambio Gradual de las Alícuotas del D.814 Art.2 Incisos a y b

Se unifican las alícuotas del Art. 2 del D. 814 para el SUSS, que estaba establecida en 21% para empresas del Inciso a) y en el 17% para empresas del Inciso b) según su facturación anual y su actividad. Todas las empresas llegarán gradualmente a una alícuota del 19.50% en concepto de contribuciones patronales de la seguridad social desde Enero 2022. La primera escala se aplicará en Febrero 2018, y será de 20,70% para empresas del Inciso a) y del 17.50% para las empresas del Inciso b) Lo que no sabemos por el momento es en qué proporción este porcentaje será destinado a cada uno de los subsistemas de la seguridad social (FNE, AAFF, PAMI, SS) Cuando AFIP ponga a disposición la nueva versión del SICOSS podremos informarlo.

Creación de un Mínimo No Imponible de la Seguridad Social 

Con el objetivo de llegar a un monto final de $12.000 en Enero 2022 (que se actualizará desde Enero 2019 por el INDEC aplicando el índice de precios al consumidor) desde Febrero 2018 se restará de la base imponible mensual de cada trabajador la suma de $2400.- La ley aclara que si se trata de empleados de tiempo parcial, se tomará un mínimo no imponible proporcional, del mismo modo que si se trata de un empleado que no trabaja el mes completo por tratarse de un ingreso, egreso o trabajador de plazo fijo o eventual. La liquidación del SAC semestral o proporcional por liquidación final también implicará aumentar el monto de la detracción de la base de cálculo. La ley prevé que este mecanismo se pueda aplicar en empleados agrarios y aclara que por restar el mínimo no imponible en ningún caso el saldo a pagar puede quedar por debajo del tope mínimo establecido para la seguridad social (Art. 9 Ley 24241, hoy $2520,60) La reglamentación establecerá las condiciones para determinar el máximo a tomar en concepto de mínimo no imponible ante situaciones que generen una consideración excepcional.

Contribuciones Patronales como Crédito Fiscal IVA – D. 814

Esta es otra modificación del D. 814 que impacta fundamentalmente en economías provinciales ya que se trata de un beneficio que CABA y Gran Buenos Aires dejaron de tomar, ya que paulatinamente se eliminará hasta el 2022.

Derogación de los Beneficios de la Ley 26940

Los empleadores que hayan contratado personal bajo esta ley podrán mantener el beneficio hasta agotar los 24 meses pero no podrán tomar más personal bajo esta modalidad ni podrán reemplazarlo por otro trabajador con esta reducción en caso de renuncia. Tampoco se podrán incorporar “microempleadores” al régimen quien van a mantener las condiciones actuales hasta el 31-12-2021. La ley aclara que quienes sean microempleadores no pueden utilizar el Mínimo no imponible pero sí pueden dejar anticipadamente el régimen de microempleadores para sumarse al régimen general. Del mismo modo un empleador que tiene trabajadores en su nómina contratados según Ley 26940 no podrá aplicar a los mismos al Mínimo No Imponible salvo que opte por declararlo en el régimen general. Esto debería ser reglamentado para indicar el mecanismo a aplicar. Es decir, son beneficios excluyentes.

Sanciones

Merecen una mención especial las sanciones que la ley establece en materia de seguridad social (Título II, Arts. 5, 6 y 7)

  • Evasión Simple: cuando la suma que se evadió mediante declaraciones engañosas excediera los $200.000 por mes corresponde prisión de 2 a 6 años. Aplica para cualquier forma en la que se presenten DJ que no respondan a la realidad, sea total o parcialmente. Pueden ser trabajadores no registrados o mal registrados, pueden ser reducciones patronales mal tomadas o sumas no remunerativas incorrectamente liquidadas, sin sustento legal o convencional.
  • Evasión Agravada: se castiga con prisión de 3 años y medio a 9 años si la evasión supera el $1.000.000 (no se aclara que sea por mes) y además se incluye la intervención de otras personas humanas o jurídicas para ocultar la identidad del verdadero sujeto obligado así como la utilización fraudulenta de exenciones.
  • Apropiación Indebida de Recursos de la Seguridad Social: se aplicará prisión de 2 a 6 años a aquel empleador que no depositare los aportes retenidos dentro de los 30 días corridos siguientes al vencimiento del pago de los mismos cuando el monto no ingresado supere los $100.000.-

Este post será actualizado cuando sean reglamentados los puntos precedentemente desarrollados.