Impuesto a las Ganancias Sobre Remuneraciones – Novedades 2019 y Repaso de conceptos importantes

Régimen de Retención IIGG Cuarta Categoría – Adecuaciones operativas 2019

AFIP, a través de la publicación de la RG 4396 en el BO del día 3 de Enero introduce algunas modificaciones al régimen de retenciones del impuesto a las ganancias sobre rentas de Cuarta Categoría así como adecuaciones a su operatoria.

Resumiremos en los siguientes puntos los aspectos más relevantes de la mencionada RG:

1) Los agentes de retención presentarán ante AFIP, con clave fiscal y a través del servicio “Presentación de DDJJ y Pagos” la liquidación anual del impuesto a las ganancias de los trabajadores que hayan percibido en el año ganancias brutas superiores a $1.000.000.- (pesos un millón) o de aquellos a quienes no se les haya podido practicar la retención en su totalidad.
2) El plazo para esta presentación será el último día hábil de Abril para las liquidaciones anuales y si se tratara de liquidaciones informativas o finales, el plazo será de 5 días hábiles inmediatos siguientes a su realización.
3) El formulario “Liquidación de Impuesto a las Ganancias 4ta. Categoría Relación de Dependencia” (es el planillado que reemplazó al F.649) podrá ser consultado e impreso por los empleados a través del servicio on line de AFIP “SIRADIG –Trabajador” previa verificación de la consistencia de los datos transmitidos por el empleador. Esta DJ será denominada F.1357 y estará disponible para su consulta a partir del día hábil inmediato siguiente a las fechas de vencimiento previstas según se trate de una DJ anual, final o informativa.
4) Cuando se produzca un cambio de agente de retención dentro del mismo período fiscal el trabajador deberá presentar al nuevo agente de retención en un plazo no mayor a 10 días hábiles una copia impresa de la liquidación informativa o anual F.1357.
5) Con respecto a los beneficiarios de rentas que no estén en los supuestos del punto 1) por el nivel de sus ingresos o por las retenciones efectuadas, el agente de retención tendrá la opción de efectuar la presentación de la liquidación anual en forma
electrónica, o bien entregando copia impresa al beneficiario y conservando copia en el legajo del trabajador a disposición de AFIP. Según el funcionamiento del servicio on line de AFIP y la posibilidad de adecuarlo a los planillados emitidos por sistemas de gestión y liquidación de haberes, será recomendable unificar el procedimiento a través de la entrega electrónica a todos los integrantes de la nómina, cualquiera sea su nivel de ingresos brutos anuales o si fue posible para el empleador retener la totalidad del impuesto.
6) Pasando al tema de deducciones admitidas, las primas de seguro pasan a ser una deducción anual y se suman las primas por seguros mixtos (vida y ahorro) y los aportes correspondientes a Planes de Seguro de Retiro administrados por la SSN,
también para ser deducidas en ocasión de la declaración anual  – No se han publicado límites de deducción admitidos para los mencionados conceptos, es decir, será un tema para dar seguimiento en próximas publicaciones.
7) Se incorpora como deducción la adquisición de indumentaria y de equipamiento para uso en el lugar de trabajo en forma exclusiva y con carácter obligatorio, cuando los mismos deban ser provistos por el empleador pero por usos y costumbres fueron adquiridos por el trabajador y sus costos no se reintegraron – Deberá AFIP dar a conocer límites y condiciones para admitir deducciones por este concepto, las cuales serán incluidos en próximas entradas.
8) Los viajantes de comercio y corredores cuando utilicen su auto propio podrán deducir los gastos inherentes a la amortización del mismo y los intereses por su adquisición, quedando eliminado el tope del 40% de la ganancia no imponible del Art. 23.
9) Queda expresado en la normativa que los trabajadores no deberán informar en el SIRADIG las retenciones sufridas en concepto de jubilación, obra social o sindicato cuando las mismas sean practicadas por el empleador que actúa como agente
de retención. Si bien esto no parece necesario, es un acierto del organismo porque en la práctica se vieron muchos SIRADIG con retenciones informadas coincidentes con las surgidas de los recibos de haberes. 
10) Se incluyen las sumas que gerentes y ejecutivos perciban en caso de desvinculaciones laborales, cualquiera fuera su denominación, en tanto excedan los mínimos indemnizatorios legales. Si hubiera un acuerdo mutuo de partes o retiro
voluntario estarán alcanzadas por el Impuesto a las Ganancias las sumas pagadas superando un supuesto escenario de indemnización sin justa causa.  Recomiendo releer la entrada sobre este tema oportunamente publicada. La presente RG no aclara los puntos que hubieran sido valiosos. El impuesto a las ganancias y las liquidaciones finales de directivos, ejecutivos y gerentes #Decreto976

Fechas a tener en cuenta
El “SIRADIG – Trabajador” se encontrará habilitado desde el 01-Marzo-2019 para que los empleados puedan informar las deducciones incorporadas por la RG bajo análisis con respecto al año 2018 y la consulta / presentación de la “Liquidación de Impuesto a las
Ganancias – 4ta. Categoría Relación de Dependencia” serán de aplicación para las liquidaciones anuales, finales e informativas que se realicen desde el 01-Abril-2019.
Para las restantes deducciones todos los trabajadores ya deben informar las deducciones y es conveniente que los empleadores lo recuerden porque ninguna deducción debe ser considerada si no surge del SIRADIG vigente.
La liquidación anual será efectuada por quien actúe como agente de retención al 31 de Diciembre de cada año. La misma será realizada hasta el último día hábil del mes de Abril inmediato siguiente al año por el cual se hace la liquidación, y en caso de resultar
un saldo a retener o a reintegrar el mismo será se incluirá en el primer pago posterior hasta el último día hábil de Mayo del año
inmediato siguiente a aquel que se declara.
Estas fechas admiten excepciones en caso de producirse liquidaciones finales por baja / retiro del beneficiario, en cuyo caso se emitirá la liquidación final juntamente con la del año en curso.
La fecha límite del 31 de Marzo para cargar el SIRADIG con las deducciones del año anterior no fue modificada.

Finalmente recordamos que por aplicación del RIPTE las escalas de los tramos del Art.90 y las deducciones del Art. 23 se incrementan desde el año 2019 un 28.29%.

Alícuota de Contribuciones Patronales 01/2019

Desde Enero 2019, avanzando con la implementación del cronograma que modifica las alícuotas de contribuciones patronales para los empleadores incluidos en los Incisos a) y b) del Art.2 del Decreto 814/2001 regirán los siguientes porcentajes:

  • Art 2 Inciso a) pasará de 20.70% en Diciembre 2018 a 20.40% desde Enero 2019
  • Art 2 Inciso b) pasará de 17.50% en Diciembre 2018 a 18.00% desde Enero 2019

Recordamos que desde Enero 2022 todos los empleadores, sean del Inciso a) o b) del Art.2 del Decreto 814/2001, tendrán una alícuota de contribución patronal de la seguridad social del 19.50% conforme lo dispuesto por el Art.173 a) de la ley de reforma tributaria.

Entendemos que tanto por el aumento del monto de la detracción como por los porcentajes actualizados de contribuciones AFIP publicará una nueva versión del SICOSS on line, de uso obligatorio para todos los empleadores.

Actualización del Mínimo No Imponible Previsional 2019

Desde 01/2019 el importe mensual a detraer de la base imponible a efectos del cálculo de las contribuciones patronales de la seguridad social será de $7003,68.- para quienes utilizan la escala gradual según la R. (SSS) 3/2018 publicada en el BO el día 26/12/2018.

Cabe recordar que hasta el presente mes, Diciembre 2018, el monto de la detracción es de $2400.- por cada trabajador con dedicación de jornada completa que haya trabajado el todo el mes, llegando a la suma de $3600.- en el caso de liquidaciones de SAC por semestre íntegro.

El aumento del mínimo no imponible previsional se origina por dos motivos:

  • La actualización del monto de $12.000.- que la Ley Nº 27430 estableció en el Art.4 del Decreto 814/2001, el cual pasa a ser de $17.509,20 por aplicación del IPC brindado por el INDEC;
  • La aplicación gradual y anual del mínimo no imponible previsional que hasta Diciembre 2018 es del 20% pasando a ser del 40% hasta Diciembre 2019 según lo establecido en el Art. 173 c) de la Ley Nº 27430.

Los empleadores de industrias tales como textil y marroquinería, alcanzadas por el Decreto 1067/2018 que hubieran cumplido con la R.127/2018 estarán habilitadas para tomar el 100% de la detracción, es decir, $17.509,20 por cada trabajador que trabaje tiempo completo y todo el mes afectado a la actividad (dependerá del CCT en el cual se encuentre comprendido)

 

Actualización Salarial para el Personal Auxiliar de Casas Particulares

Trabajar para Vivir

Si bien a la fecha el Ministerio de Trabajo no ha homologado el acuerdo salarial publicado para los trabajadores auxiliares de casas particulares, se dio a conocer que el mismo es retroactivo a Julio 2018 e incluye los siguientes tramos de incrementos (no acumulativos)

– 12 % desde Julio 2018
– 5% desde Septiembre 2018
– 5% desde Diciembre 2018
– 3% desde Marzo 2019

Asimismo se acordó que en Marzo 2019 se hará una revisión de los aumentos otorgados en función de la evolución del costo de vida y del índice de inflación.

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Diciembre 2018: Nuevas Bases Imponibles de Seguridad y otros temas importantes.

#TopesSeguridadSocial – ANSES publicó a través de su R.242/2018 que las nuevas bases imponibles mínima y máxima para el período devengado Diciembre 2018 serán $3237,98 y $105.233,32 respectivamente, lo cual representa un incremento del 7.78% (movilidad período Diciembre 2018 / Febrero 2019)

#FechaDePagoSAC – Para recordar: se encuentra vigente la Ley 27073 la cual modificó el Art.122 de la LCT, estableciendo que el 2do SAC de cada año debe pagarse hasta el 18/12. Si por la anticipación de la liquidación hubiera diferencias de SAC originadas en que el mes de Diciembre es la base de cálculo del 2do SAC, dichas diferencias deberán integrarse a los haberes de Diciembre, todo ello siempre de acuerdo al nuevo texto legal.

#SMVM – Desde Diciembre 2018 y hasta Febrero 2019 el SMVM mensual bruto pasa a ser de $11.300.- según los aumentos progresivos que informamos en nuestro post #SMVM – Nuevos Valores

 

Empleados de Comercio-20%

El día 27/11 el sector mercantil firmó un acuerdo salarial que estableció un incremento salarial del 20% en 3 tramos, aplicados sobre la base Marzo 2018. 
Estos tramos son:
– Enero 2019 : 7%
– Febrero 2019 : 7%
– Marzo 2019: 6%
Los aumentos también se aplicarán sobre todos los adicionales que fija el CCT de Empleados de Comercio, sean fijos o porcentuales.
Cabe destacar que las partes acordaron que la asignación no remunerativa dispuesta por D.1043/2018 será liquidada como tal, es decir, no está previsto que sea compensada para los trabajadores de este sector. 
 
Cuando se publique la homologación del acuerdo firmado ayer informaremos al respecto a todos los seguidores de este espacio.