Exención Impuesto a las Ganancias – Servicios no exceptuados COVID19

Se extiende hasta el 31-12-2020 la eximición del impuesto a las ganancias sobre las remuneraciones devengadas en concepto de guardias, horas extras y cualquier otro concepto que se liquide en forma específica y adicional en virtud de la emergencia sanitaria provocada por el COVID19.

La medida alcanza a profesionales, técnicos y auxiliares del sistema de salud pública y privada, fuerzas armadas y de seguridad y fue originalmente dispuesta por la Ley 27549 a partir del 01-03-2020.

Recordamos que es obligatorio que en el Recibo de Haberes se identifique inequívocamente el beneficio derivado de esta ley, bajo la leyenda “Exención por Emergencia Sanitaria COVID19”

(Decreto 788 / 2020 – Prórroga de la Exención dispuesta por Ley 27549)

Recomendaciones del Comité de Seguimiento y Monitoreo del Programa ATP – DA 1760 / 2020

Se publica con fecha 28/09/2020 una nueva Decisión Administrativa donde quedan establecidos los siguientes criterios vinculados al Programa ATP para el período devengado Septiembre 2020.

  1. Para aprobar la solicitud del Programa ATP SEPTIEMBRE 2020 se hará una comparación entre la facturación Agosto 2019 y Agosto 2020, y sólo se aprobará el Salario Complementario cuando la facturación interanual resulte negativa. Si la variación de la facturación fuese del 0% al 40% el empleador podrá acceder a un crédito a tasa subsidiada (Ver punto 5)
  2. El mes de referencia para el cálculo del Salario Complementario será Agosto 2020, y a efectos de determinar el valor del sueldo neto se aplicará el 83% al monto declarado en el SICOSS. Se van a detraer las RRLL ocurridas hasta el 28/09/2020, es decir, las mismas no recibirán SC. Siguen excluidas las remuneraciones superiores a $140.000.-
  3. El Salario Complementario resultará igual al 50% del salario neto determinado según el procedimiento previsto en el punto anterior y el resultado obtenido no podrá ser inferior a 1.25 SMVM ni superior a 2 SMVM para los trabajadores de las actividades críticas. En el caso de los empleados de actividades no críticas, el tope máximo será 1.5 del SMVM.
  4. En cuanto a las Contribuciones Patronales SIPA, las actividades consideradas “críticas” gozarán del beneficio del 95% de reducción, en tanto que para las restantes se aplicará un plazo de 60 días para el pago, en tanto reúnan los requisitos para acceder al Salario Complementario en ambos casos.
  5. Los préstamos a tasa subsidiada quedarán reservados para empleadores con menos de 800 trabajadores, siempre que el valor nominal de la facturación interanual sea superior al 0% e inferior al 40%, quedando excluidos del beneficio quienes no hubieran exteriorizado actividad económica, circunstancia caracterizada por la ausencia de facturación. El Crédito establece una tasa de interés del 15%, dos meses de plazo de gracia, y la devolución en 12 cuotas iguales y consecutivas, contadas desde el cuarto mes.
  6. Las actividades críticas son las vinculadas al turismo, gastronomía, recreación, arte, cultura, deportes y clubes.

AFIP Habilita el acceso al Servicio Programa ATP

Si bien AFIP no ha publicado una RG a tal efecto, sí ha dado a conocer por medio de su sitio web y de sus redes sociales que la adhesión al programa podrá efectuarse entre hoy, 28-09 y el 02-10

Conversión de Créditos Subsidiados a Subsidios #ATP

Fue publicada el pasado 18/9/2020 la normativa que establece los requisitos para que los créditos otorgados a tasas subsidiadas se conviertan en subsidios, en caso de respetarse metas de sostenimiento / creación del nivel de empleo.

Las metas de empleo serán trimestrales, y se compararán los promedios de la siguiente forma:

Meta 14to Trimestre 2020Vrs4to Trimestre 2019
Meta 21er Trimestre 2021Vrs1er Trimestre 2020
Meta 32do Trimestre 2021Vrs2do Trimestre 2019
Meta 43er Trimestre 2021Vrs3er Trimestre 2019

El Ministerio de Desarrollo Productivo evaluará al final del crédito el desempeño de empresa en materia de empleo según las metas precedentes y si las cumple, el crédito se entenderá convertido en subsidio reintegrándose total o parcialmente por medio de un ANR Aporte No Reintegrable.

Se considerará empleado a quienes tengan un sueldo igual o superior al SMVM y la empresa deberá tener al día la presentación del SICOSS F.931, siendo además requisito para la conversión del préstamo en subsidio que el préstamo se haya cancelado en su totalidad y sin mora, que el empleador no tenga empleados suspendidos en 2021 y en caso de tener suspensiones en el último trimestre del 2020, ello no lo inhabilitará para acceder al beneficio en los reintegros restantes.

Las metas de sostenimiento y creación del empleo serán distintas según la cantidad de empleados de la empresa, se han creado 4 tramos a tal efecto. Se tomará como referencia para determinar el tramo el promedio del cuatro trimestre 2020.

  1. 1 a 9 trabajadores = Ejemplo: Si estas empresas incrementan su nómina en 2 trabajadores o más serán beneficiadas con un 25% de reintegro del crédito por cada meta trimestral cumplida, de forma tal que en los 4 trimestres obtendrán el reintegro del total del préstamo solicitado.
  1. 10 a 39 trabajadores = Ejemplo: Si estas empresas mantienen su nómina de empleados recibirán un reintegro del 2.5% del crédito por cada meta cumplida, de forma tal que si esto se replica en los 4 trimestres obtendrán un reintegro del 10% del préstamo solicitado.
  1. 40 a 199 trabajadores = Ejemplo: En este tramo los beneficios no se plantean por % del crédito sino por montos, por cada trabajador adicional se sume a la nómina el reintegro será de $40.000 con un tope de $380.000 por trimestre. En ningún caso el total reintegrado puede exceder el monto pagado en cuotas en el trimestre. En caso de mantener la nómina el reintegro será de $20.000.-
  1. 200 a 800 trabajadores = Ejemplo: En este tramo, igual que en el anterior, hay un reintegro de $40.000 por cada trabajador, con el tope de $380.000 por trimestre. Se diferencia del anterior porque no hay reintegro por mantener la nómina.

Continua la Prohibición de Despedir sin Causa

Fue publicado en el día de hoy el Decreto 761/2020 que prorroga por 60 días la prohibición de despedir sin justa causa, y/o por falta o disminución de trabajo, desde el 30 de Septiembre 2020.

Quedan prohibidas también las suspensiones por falta o disminución de trabajo, salvo las que se encuadren en lo previsto en el Art. 223 bis de la LCT.

Consideramos oportuno recordar que desde el 01 de Abril, con la publicación del Decreto 329/2020 y los sucesivos decretos 487/2020 y 624/2020 que ampliaron la medida se encuentran prohibidos los despidos sin causa y las suspensiones por falta de trabajo quedando exceptuadas las contrataciones celebradas con posterioridad a su vigencia.

SICOSS Agosto 2020 – Nuevas Fechas de Vencimiento

Informamos que ante las fallas reiteradas en el funcionamiento del sitio web de AFIP ocurridas entre ayer y hoy y las demoras ocurridas en la parametrización del SICOSS y del Sistema Registral de las definiciones surgidas del Programa ATP, en el día de hoy AFIP publicó la RG 4811/2020 a través de la cual posterga las fechas de vencimiento del SICOSS F.931 Devengado Agosto 2020.


El vencimiento general para la presentación y pago de la mencionada DJ se producirá conforme al siguiente cronograma:

  1. Terminación de CUIT 0,1,2 y 3 = 14 de Septiembre
  2. Terminación de CUIT 4, 5 y 6 = 15 de Septiembre
  3. Terminación de CUIT 7, 8 y 9 = 16 de Septiembre

Para los empleadores alcanzados por el beneficio de la postergación por el plazo de 60 días para el pago de las Contribuciones Patronales SIPA, el vencimiento de este concepto se producirá entre los días 16/11 y 18/11 del 2020, pudiendo incluirse en el plan de facilidades de pago RG 4734 a partir del 01/11/2020.

Novedades para Empresas de Sanidad

Aumentos Salariales

Se encuentran firmados los acuerdos salariales de los CCT del sector Sanidad 108/75 y 122/75 con vigencia desde Julio 2020.

Ambos acuerdos establecen una “Gratificación Extraordinaria NR”, igual para Todas las Categorías, cualquiera sea su Antigüedad. La misma se proporcionará por la Jornada legal del empleado y a pesar de su naturaleza No Remunerativa, devengará únicamente todos los aportes y las contribuciones, tanto con destino a la Obra Social como a los Sindicatos y LRT. La suma final de Diciembre será absorbida por los aumentos de escala establecidos a partir de Ene-21; quedando absorbidas en su totalidad en Mar-21.

PeriodoASIG.EXTRAORD
jul-20$ 4.000,00
ago-20$ 4.500,00
sep-20$ 4.500,00
oct-20$ 6.000,00
nov-20$ 6.000,00
dic-20$ 7.000,00
ene-21$ 5.000,00
feb-21$ 2.500,00
mar-21$ 0,00

Los Acuerdo también establecen nuevas escalas aplicables en Enero, Febrero y Marzo 2021. Considerando los valores salariales Junio 2020 y Marzo 2021, tendremos un incremento total del 19.79% para el caso del CCT 108/75 y de 21,41% para el CCT 122/72.

Asimismo ambos sectores pautaron un pago no remunerativo, excepcional y por única vez en Septiembre 2020, a pagar antes del 20/09, en concepto de “Adicional Día de los Trabajadores de la Sanidad” por $ 2.500,00 por trabajador, cualquiera sea su antigüedad y categoría.

Se fija la Contribución Extraordinaria en $ 2.348,00 por trabajador, que se abonará en 10 cuotas de $ 234.80 cada una desde Julio 2020 exceptuándose los meses de Diciembre 2020 y Junio 2021. Los trabajadores no afiliados al sindicato sufrirán una retención del 1% sobre sus haberes en concepto de Cuota Solidaridad.

Cláusula de Absorción

Es admitida la absorción de los aumentos acordados con aquellos que los empleadores hayan otorgado en forma voluntaria y a cuenta de futuros aumentos desde el 01 de Enero de 2020.

Adicionales CCT 108/75

Los adicionales Seguro de Fidelidad (Art.17 CCT) y Sala Maternal (Art. 33 CCT) quedan al valor establecido en el acuerdo anterior, sin sufrir aumentos:

 Seguro FidelidadSala Maternal
Mayo 20$ 8.390,71$ 10.852,23

Naturaleza y Características del Aumento

Al igual que en los acuerdos firmados en años anteriores, se determinó que los aumentos de escala establecidos a partir de Enero 2021 versus los valores históricos a Junio 2020; devenguen únicamente todos los aportes a cargo de los trabajadores, y las contribuciones solo con destino a la Obra Social y Sindical; hasta Junio 2021 inclusive, por lo cual estas sumas tendrán naturaleza plenamente remunerativa desde el 01 de Julio 2021.

El aumento acordado no integrará la base de cálculo de las contribuciones de la seguridad social, en tanto sí tributará los restantes conceptos que integran el SUSS, es decir, aportes de la seguridad social y régimen de obras sociales, así como LRT. Cabe aclarar que el aumento acordado será considerado a efectos del cálculo de las cargas sindicales, de los aguinaldos y de todos los adicionales convencionales y legales.

Naturaleza y Características del Aumento Histórico 2019

Ambos acuerdo establecen prorrogar hasta 31/12/2020, la naturaleza parcialmente No Remunerativa de los aumentos otorgados durante 2019; que venció el 30/06/2020.

Decreto 300/2020 – Nueva Prórroga

Se dispone a través del Decreto 695/2020 que la reducción del 95% en las contribuciones patronales SIPA establecida por el Decreto 300/2020 y prorrogada por el Decreto 545/2020 seguirá vigente por 90 días más, es decir, por los meses de Agosto, Septiembre y Octubre.

AFIP Reglamenta los préstamos subsidiados

AFIP establece que los empleadores susceptibles de tramitar los préstamos subsidiados serán caracterizados en sistema registral bajo los siguientes códigos:

466Crédito a Tasa Subsidiada del 0% TNA
467Crédito a Tasa Subsidiada del 7.5% TNA
468Crédito a Tasa Subsidiada del 15% TNA

A fin de dar inicio al pedido del crédito dentro de los 5 días siguientes a la publicación de la RG 4792 los interesados deberán ingresar al servicio “Programa de Asistencia de Emergencia al Trabajo y la Producción” (ATP) e indicar la entidad bancaria con la cual tramitarán el crédito, así como una casilla de correo electrónico para el contacto.

Tal como ya se informó, por disposición del BCRA, el crédito será destinado al pago de salarios, por lo cual su acreditación se hará directamente en las cuentas bancarias de los trabajadores, tomando como referencia la CBU registrada en Simplificación Registral. A tal efecto AFIP pondrá a disposición del BCRA el monto máximo a otorgar y la nómina de beneficiarios que solicitaron el crédito. Los empleadores que obtengan este beneficio serán notificados en el domicilio fiscal electrónico.

También fue publicada en el día de la fecha la RG 4791 formalizando que las presentaciones con vencimiento 10 y 11 de Agosto se consideran realizadas en tiempo y forma si se cumplen con fecha 12 de Agosto (ayer esta novedad fue dada a conocer por redes sociales en comunicados de prensa, originados en la caida del sitio web del organismo y su mal funcionamiento durante toda la jornada)

Reducción y Postergación de las Contribuciones SIPA 07-2020

AFIP establece por medio de su RG 4788 del día 06 de Agosto que los empleadores alcanzados por el beneficio consistente en la reducción del 95% de las contribuciones patronales SIPA para el período Julio 2020 serán caracterizados en Sistema Registral con el código 461, en tanto que el mismo sistema ¨Declaración en Línea¨ Versión 42. R. 5 efectuará en forma automática el cálculo de la reducción.

Los empleadores beneficiados con la postergación por 60 días para el pago de las contribuciones patronales SIPA serán caracterizados en Sistema Registral bajo el código 460, y quedarán obligados a cumplir con este pago de acuerdo al siguiente cronograma de fechas:

CUIT 0 1 2 314-10-2020
CUIT 4 5 615-10-2020
CUIT 7 8 916-10-2020

En estos casos el sistema ¨Declaración en Línea¨ identificará en forma automática las Contribuciones SIPA – 368 y las Contribuciones No SIPA – 369, ambas integrantes del código 351 Contribuciones de la Seguridad Social.

Cabe aclarar que los empleadores no beneficiados por la reducción o la prórroga en el cálculo de las contribuciones patronales SIPA conforme a lo dispuesto por el Programa ATP no observarán caracterizaciones especiales en SR ni modificaciones en el cálculo o la exposición de las contribuciones de la seguridad social del SICOSS.

Plan de Facilidades de Pago RG 4734

Se modifica el plan creado por la citada RG destinada a incluir las contribuciones SIPA prorrogadas, estableciendo que las devengadas por el período Julio 2020 se pueden incluir entre el 01 de Octubre y el 31 de Noviembre 2020.

Se habilita el ATP Julio 2020

AFIP habilita desde el día de hoy  y hasta el 04 de Agosto, ambos inclusive, la inscripción para acceder al beneficio del Salario Complementario Julio 2020, al igual que en meses anteriores, a través del servicio web ¨Programa de Asistencia al Trabajo y la Producción¨

La condición para su otorgamiento en cuanto a la facturación será que se haya presentado una disminución nominal entre el monto facturado Junio 2019 y Junio 2020. A los empleadores que hayan tenido un aumento en la facturación interanual se les dará la posibilidad de acceder a un crédito subsidiado y garantizado, siempre que la facturación no haya aumentado más del 30% y que se trate de nóminas de hasta 800 personas. Aclaramos que la adhesión al servicio ATP es condición necesaria para acceder a dichos préstamos.

El SC para actividades no críticas será de 1.5 SMVM como máximo, en tanto que se mantiene con un techo de 2 SMVM para las actividades consideradas críticas. El cálculo del valor neto se realizará aplicando el 83% al sueldo declarado en Mayo 2020, quedando a cargo del Programa ATP hasta el 50% del sueldo neto del trabajador. Los salarios superiores a $140.000 no recibirán el beneficio, en este punto no hay cambios.

Con respecto a las contribuciones patronales destino SIPA, se asignará una reducción del 95% a las actividades consideradas críticas y una postergación en el pago para las actividades no críticas. AFIP no ha aclarado cómo serán caracterizados dichos empleadores en Sistema Registral, estimamos que igual que en meses anteriores, con los códigos 460 y 461.

Se mantienen los requisitos tanto para el otorgamiento del SC como de los créditos subsidiados en cuanto a las limitaciones para hacer operaciones internacionales, bursátiles y de distribución de utilidades, ya vigentes desde el Programa ATP Mayo.

Con respecto a los préstamos para empleadores con facturación que haya variado positivamente pero menos de un 30% y que tengan menos de 800 empleados, se asignará el 120% del SMVM por cada trabajador a Mayo 2020, no pudiendo superar la sumatoria del salario neto de la nómina. Se instrumentará por medio de AFIP.